MACRS

Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) es el sistema de la depreciación fiscal corriente en los Estados Unidos. Bajo este sistema, el coste capitalizado (la base) de la propiedad tangible es recuperado sobre una vida especificada por deducciones anuales para la depreciación. Las vidas se especifican ampliamente en la Ley del impuesto sobre la renta. La Hacienda Pública (IRS) publica mesas detalladas de vidas por clases de activos. La deducción para la depreciación se calcula bajo uno de dos métodos (rehusando el equilibrio que cambia a línea recta o línea recta) en la elección del contribuyente, con limitaciones. Ver la Publicación 946 IRS para una guía de 120 páginas de MACRS.

Historia

Las deducciones impositivas para la depreciación se han permitido en los Estados Unidos desde el inicio del impuesto sobre la renta. Antes de 1971, estas deducciones se podrían calcular en una variedad de maneras sobre una amplia gama de vidas, según el viejo Boletín F. En 1971, el Congreso introdujo la Vida de la Clase sistema de Asset Depreciation Range (ADR) en una tentativa de simplificar cálculos y proporcionar un poco de uniformidad. Bajo ADR, el IRS prescribió vidas para clases de activos basados en la naturaleza o el uso del activo. Tales clases incluyeron clases generales (como el equipo de oficina) y clases de la industria (como activos usados en la fabricación de bienes de goma). Los contribuyentes podrían usar su opción de varios métodos de depreciarse activos, incluso la línea recta, rehusando el equilibrio y la suma de dígitos de años. Los gastos del activo y la depreciación acumulada fueron rastreados por “cuentas añejas” que consisten en todos los activos dentro de una clase adquirida en un año fiscal particular. Todas las cuentas añejas para el mismo año se asumieron colocadas en el servicio en medio del año; sin embargo, un contribuyente podría elegir la convención semestral modificada con resultados potencialmente favorables.

En 1981, el Congreso otra vez cambió el sistema de la depreciación, proveyendo generalmente para vidas más cortas para la recuperación de gastos. Bajo Accelerated Cost Recovery System (ACRS), asignaron a amplios grupos de activos basados en las viejas vidas de ADR (que el IRS ha actualizado desde). A los contribuyentes les permitieron calcular la depreciación sólo bajo el método del equilibrio que disminuye y cambia a la línea recta o el método de la línea recta. Otros cambios se aplicaron también.

El sistema de MACRS presente se adoptó como la parte del Acto de la Reforma fiscal de 1986.

Vidas despreciables por clase

Bajo MACRS un contribuyente debe calcular deducciones impositivas para la depreciación de la propiedad tangible usando vidas especificadas y métodos. Los activos son divididos en clases por el tipo del activo o por el negocio en el cual el activo se usa. (Ver mesas de clases abajo.) Donde una clase general basada en la naturaleza del activo se aplica (00.xx clases abajo), esa clase tiene prioridad sobre la clase de uso.

Para cada clase, tres vidas se especifican: un para depreciación regular (GDS en las mesas abajo), un para el sistema de la depreciación alternativa (ADS) y una vida de la clase. Los contribuyentes se pueden requerir usar ANUNCIOS o por otra parte pueden elegir cual de las tres vidas para usar. Las vidas para efectos personales varían de 3 años a 20 años. Las mejoras de la tierra se deben depreciar más de 15 o 20 años. Otros bienes raíces se deben depreciar más de 27.5 años para la propiedad privada, 39 años para la propiedad comercial, y 40 años según ANUNCIOS.

Además, las vidas más cortas se proporcionan a cierta propiedad, incluso ordenadores y equipo periférico, cierto equipo de la tecnología avanzada, fines especiales estructuras agrícolas y ciertos otros artículos. MACRS también excluyó cierta propiedad en industrias reguladas, así como películas, videocintas, y grabaciones sanas y ciertos otros artículos. También, las mejoras del arrendamiento en bienes inmuebles generalmente se tratan como bienes raíces bajo MACRS.

Métodos de la depreciación

Sólo el método del equilibrio que disminuye y el método de la línea recta de calcular la depreciación se permiten bajo MACRS. Los contribuyentes que usan el equilibrio que disminuye cambian al método de la línea recta al punto al cual las deducciones de la depreciación se optimizan. Ver las mesas abajo. Todos los efectos personales tangibles adquiridos durante el año se consideran colocados en el servicio en medio del año fiscal (“convención del semestre”). Los bienes raíces se consideran colocados en el servicio en medio del mes en cual adquirido (“convención del mediados de mes"). Las reglas especiales solicitan deducciones de posición pro durante años fiscales cortos y para el primer año del negocio, o donde más del 40% de adiciones de efectos personales tangibles es en el cuarto final del año.

El método y la vida usada en la depreciación de un activo son un método de la contabilidad, el cambio de que requiere la aprobación IRS.

Los contribuyentes pueden rastrear la base y la depreciación acumulada de activos individualmente o en cuentas añejas, como en el viejo sistema ADR. Donde los activos se rastrean en cuentas añejas, un primer en el primer la convención por lo general se aplica para decidir que la base de activos se retiró.

Concesiones especiales y depreciación del sobresueldo

En varios tiempos, las deducciones de la depreciación adicionales se han permitido animar la inversión. Estas concesiones generalmente han tenido limitaciones. Por ejemplo, una deducción adicional del 50% del coste de la propiedad eliminatoria se permite para cierta propiedad adquirida después del 31 de diciembre de 2007 y antes del 1 de enero de 2011 Una concesión casi idéntica estaba disponible para la propiedad adquirida después del 10 de septiembre de 2001 y antes de 2005.

Las reglas especiales también se han añadido recientemente para biofuel, reciclaje y propiedad de asistencia en casos de desastre.

Sistema de la depreciación alternativo

Ciertos activos se deben depreciar bajo un sistema de la depreciación alternativa (ADS), usando la vida de ANUNCIOS y el método de la línea recta. Generalmente, esto se aplica a activos usados fuera de los Estados Unidos. Los ANUNCIOS se pueden aplicar en la elección del contribuyente en lugar de la depreciación regular. Además, los ANUNCIOS se deben usar para deducciones de la depreciación de calcular para el Impuesto mínimo alternativo. Las vidas de ANUNCIOS son lo mismo como vidas de la depreciación regulares para unas clases, pero son generalmente algo más largas que vidas regulares para la mayor parte de clases.

Ejemplo

El ejemplo siguiente se extrae de la Publicación 946 IRS:

Compró el mobiliario de la oficina (propiedad de 7 años) por 10,000$ y lo colocó en el servicio el 11 de agosto de 2010. Usa el mobiliario sólo para el negocio.

Mesa de clases de la propiedad de MACRS

De Extracto de la Publicación 946 IRS de la Tabla b-1 (muchas clases del activo omitidas aquí)

MACRS GDS mesa de clases de la propiedad

MACRS porcentaje aplicable para clase de la propiedad

De la Tabla a-1 de la Publicación 946 IRS. Otras mesas están disponibles para opciones diferentes que los mostrados abajo.

Porcentaje de MACRS para mesa de bienes raíces

Véase también

Fuentes



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